La opinión desfavorable supone que las cuentas anuales, tomadas en su conjunto, no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad, de acuerdo con normas y PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). Para concluir con esta opinión, el auditor debe haber identificado errores e incumplimientos de normas y principios contables con efectos muy significativos en las cuentas anuales. ante una opinión desfavorable, el auditor debe exponer las razones en un párrafo "intermedio", describiendo el efecto y motivos por los que alcanzó tal conclusión.
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